Оплату за перебування в будинку соціальної допомоги (DPS) чи в звичайному приватному будинку опіки зазвичай не можна відняти в межах реабілітаційної пільги (ulga rehabilitacyjna). Податкові органи й адміністративні суди вважають їх закладами соціальної допомоги, а не лікувальними закладами. Повністю можна відняти перебування в закладі опіки та лікування (ZOL) і закладі догляду та опіки (ZPO), послуги догляду для людини I групи інвалідності, сестринський догляд удома під час хронічної хвороби, що унеможливлює пересування, а також ліки в частині, що перевищує 100 зл на місяць. Умовою є рішення про інвалідність або про непрацездатність. Пільгу за 2026 рік ви враховуєте в декларації, яку подають з 15 лютого до 30 квітня 2027 р.
Коротко
- Пільга належить людині з інвалідністю або члену родини, який її утримує, якщо її дохід у 2026 р. не перевищив 23 741,88 зл, тобто дванадцятикратного розміру соціальної пенсії (1 978,49 зл).
- Середня пенсія ZUS (4 480,74 зл брутто в травні 2026 р.) дає за рік більш ніж удвічі більше, тож у більшості родин пільгу відраховує сама літня людина у своїй декларації.
- Приватний будинок опіки, внесений до реєстру лікувальних суб'єктів як ZOL або ZPO, є винятком: тоді перебування можна відняти повністю.
Хто може скористатися реабілітаційною пільгою
Пільга належить людині, яка має рішення про ступінь інвалідності (orzeczenie o stopniu niepełnosprawności), рішення ZUS про непрацездатність або нездатність до самостійного існування, або пенсію з інвалідності. Самого віку недостатньо: 85-річна людина без рішення про інвалідність не скористається пільгою, навіть якщо потребує постійного догляду. Якщо в літньої людини немає такого рішення, а її стан це обґрунтовує, варто його отримати, бо воно відкриває шлях і до інших виплат, які ми описуємо у статті про виплати і доплати для літніх людей.
Для частини витрат важлива група. Значний ступінь інвалідності відповідає I групі, помірний II, а легкий III. Рішення ZUS про повну непрацездатність і нездатність до самостійного існування також означає I групу.
Відрахування може зробити сама літня людина або платник податків, який її утримує: подружжя, дитина, зокрема пасинок чи падчерка, невістка і зять, а також брати й сестри, батьки і батьки подружжя. Другий випадок має одну умову: дохід літньої людини в податковому році не може перевищити 23 741,88 зл. До доходу зараховують також тринадцяту і чотирнадцяту пенсію, тож на практиці ліміт перевищує вже мінімальна пенсія разом із тринадцятою. Тоді дитина не відніме витрат на батьків, але літня людина може зробити це сама, у своїй декларації.
Що можна відняти, а що ні
| Витрата | Чи можна відняти? | Ліміт |
|---|---|---|
| Перебування в ZOL або ZPO | Так | Без ліміту |
| Перебування в DPS | Ні | Не стосується |
| Перебування в приватному будинку опіки поза реєстром лікувальних суб'єктів | Зазвичай ні | Не стосується |
| Послуги догляду для людини I групи | Так | Без ліміту |
| Сестринський догляд удома під час хронічної хвороби, що унеможливлює пересування | Так | Без ліміту |
| Ліки, рекомендовані лікарем-спеціалістом | Так | Сума понад 100 зл на місяць |
| Використання автомобіля для потреб людини з інвалідністю | Так | 2 280 зл на рік |
Послуги догляду охоплюють і доглядальницю від гміни. Якщо літня людина I групи платить за послуги центру соціальної допомоги, рахунки від центру є підставою для відрахування. Скільки коштують такі послуги, ми пишемо у статті доглядальниця від MOPS: скільки коштує і як її отримати.
Чому перебування в будинку опіки зазвичай не відраховується
Закон дозволяє відняти перебування в закладах опіки та лікування і закладах догляду та опіки, тобто в лікувальних суб'єктах. Директор Національної податкової інформації (KIS) послідовно зазначає, що будинок соціальної допомоги є одиницею соціальної допомоги, а не медичним закладом, тож оплата за DPS у пільгу не входить. Так само він оцінює приватні будинки опіки, що працюють на підставі дозволу воєводи, якщо вони не внесені до реєстру суб'єктів, які здійснюють лікувальну діяльність. Подібне рішення ухвалив і воєводський адміністративний суд у Гданську.
Тому перед поданням декларації перевірте, хто виставляє рахунок-фактуру і за яку послугу. Частина приватних операторів поруч із будинком опіки веде також ZOL або ZPO. Якщо літня людина перебуває саме в такій частині, а рахунок стосується перебування в лікувальному закладі, відрахування можливе. Позиції органів у прикордонних випадках не цілком однакові, тож за великих сум варто звернутися по індивідуальне податкове роз'яснення. Воно коштує 40 зл і захищає від спору з податковою.
ZOL: найчистіший випадок
У закладі опіки та лікування NFZ фінансує лікування і догляд, а пацієнт платить за проживання і харчування, зазвичай 70 відсотків свого доходу. Ця оплата повністю відраховується для людини з рішенням про інвалідність. За пенсії 3 500 зл нетто оплата становитиме близько 2 450 зл на місяць, тобто майже 29 400 зл на рік, які можна відняти від доходу. Як отримати скерування, ми описуємо в посібнику як отримати скерування до ZOL.
Які документи зберігати
До декларації нічого не додають, але в разі перевірки треба довести право на пільгу і розмір витрат. Зберігайте рішення про інвалідність або рішення ZUS, рахунки-фактури і рахунки, виставлені на людину з інвалідністю або на платника, який відраховує витрати, підтвердження оплати, а також довідку лікаря-спеціаліста про потребу постійно чи тимчасово приймати ліки. Щодо автомобіля достатньо показати, що його використовували для потреб цієї людини. Документи зберігайте п'ять років від кінця року, в якому сплив строк подання декларації.
Як і коли врахувати пільгу за 2026 рік
Декларацію за 2026 рік подають з 15 лютого до 30 квітня 2027 р., а пільгу показують у додатку PIT/O. Літня людина, яка отримує від ZUS річний розрахунок PIT-40A, мусить подати власну декларацію PIT-37, бо ZUS реабілітаційної пільги за неї не врахує. Найпростіше зробити це в сервісі Twój e-PIT, де декларація вже попередньо заповнена, а пільгу достатньо дописати. Якщо в попередні роки ніхто в родині не скористався пільгою, можна подати виправлені декларації за роки, які ще не охоплені строком давності, і повернути переплату.
Пільга зменшує податок, але не замінює інших форм підтримки. Повний огляд доплат ви знайдете у статті про фінансування будинку опіки, а реальну вартість догляду порахуєте в калькуляторі вартості догляду. Якщо шукаєте заклад, опишіть потреби батьків, і ми допоможемо знайти відповідне місце, зокрема ZOL або ZPO.
Найчастіші запитання
Чи можна відняти від податку перебування в DPS?
Ні. За позицією Директора KIS і адміністративних судів будинок соціальної допомоги не є лікувальним закладом, тож оплата за перебування не входить у реабілітаційну пільгу.
Чи можна відняти від податку перебування в ZOL?
Так. Людина з рішенням про інвалідність повністю відраховує платне перебування в закладі опіки та лікування або закладі догляду та опіки, без ліміту суми.
Чи може дитина відняти витрати на догляд за батьками?
Так, якщо батько чи мати має рішення про інвалідність і перебуває на утриманні дитини, а дохід батька чи матері в 2026 р. не перевищив 23 741,88 зл. За вищої пенсії пільгу може відрахувати сама літня людина.
Чи може літня людина після 75 років без рішення про інвалідність скористатися пільгою?
Ні. Реабілітаційна пільга вимагає рішення про інвалідність, рішення про непрацездатність або пенсії з цієї підстави, а сам вік її не дає.
Джерела
- Закон від 26 липня 1991 р. про податок на доходи фізичних осіб, ст. 26 ч. 7a–7e (польською)
- Міністерство фінансів: Реабілітаційна пільга (польською)
- Gazeta Prawna: Перебування в будинку соціальної допомоги не дає права на реабілітаційну пільгу (польською)
- Infor: Реабілітаційна пільга у 2026 р., ліміти та умови (польською)
